香港的薪俸税，税率、计算方式及优化策略

香港作为国际金融中心，以其低税率和简单税制吸引全球人才。其中，薪俸税（Salaries Tax）是香港对个人收入征收的主要税种之一。本文将详细介绍香港薪俸税的税率结构、计算方法、免税额及优化策略，帮助纳税人合理规划税务。

1. 香港薪俸税的基本概念

薪俸税是针对在香港工作或提供服务而获得的收入征收的税项，涵盖工资、奖金、津贴、佣金等。与许多国家不同，香港采用属地征税原则，即仅对源自香港的收入征税，境外收入通常无需缴税。

关键特点

• 低税率：香港薪俸税采用累进税率或标准税率（以较低者为准），最高税率仅为15%。
• 免税额高：纳税人可享受基本免税额、子女免税额、供养父母免税额等，大幅降低应税收入。
• 无全球征税：仅对香港本地收入征税，海外收入免税。

2. 薪俸税的计算方式

香港薪俸税的计算分为两种方式，纳税人可选择较低的一种缴税：

（1）累进税率计算

应税收入扣除免税额后，按以下累进税率计算：

• 首5万港元：2%
• 次5万港元：6%
• 再5万港元：10%
• 再5万港元：14%
• 剩余部分：17%

举例：若应税收入为30万港元，计算如下：

• 5万 × 2% = 1,000
• 5万 × 6% = 3,000
• 5万 × 10% = 5,000
• 5万 × 14% = 7,000
• 剩余10万 × 17% = 17,000 总税款 = 1,000 + 3,000 + 5,000 + 7,000 + 17,000 = 33,000港元

（2）标准税率计算

应税收入扣除免税额后，按15%的标准税率计算，但税款不超过累进税率的计算结果。

举例：若应税收入为30万港元，按标准税率计算为30万 × 15% = 45,000港元，但累进税率计算为33,000港元，因此最终税款为33,000港元。

3. 主要免税额及扣除项

香港薪俸税提供多项免税额，合理利用可大幅降低税负：

举例：一名已婚人士，育有两名子女，并供养一位60岁以上的父母，其免税额计算如下：

• 基本免税额：132,000
• 子女免税额：120,000 × 2 = 240,000
• 供养父母免税额：50,000 总免税额 = 132,000 + 240,000 + 50,000 = 422,000港元

4. 税务优化策略

合理规划税务可合法降低税负，以下为常见策略：

（1）合理利用免税额

• 婚姻状况：已婚人士可合并报税，可能降低整体税负。
• 子女教育：子女免税额适用于18岁以下或全日制学生。
• 供养父母：若父母年满55岁且通常居住在香港，可申请免税额。

（2）强积金供款

强制性公积金（MPF）供款可扣税，每年最高18,000港元。额外自愿供款（TVC）也可享受税务优惠。

（3）慈善捐款

向认可慈善机构捐款，超过100港元的部分可扣税，上限为应税收入的35%。

（4）个人进修开支

报读与工作相关的课程或考试，最高可扣减10,000港元。

5. 报税流程及时间

香港税务局通常在每年4月发出报税表（BIR60表格），纳税人需在1个月内填写并提交。

关键时间节点

• 4月：税务局寄出报税表
• 5月-6月：提交报税表（电子申报可延长至7月）
• 次年1月：收到评税通知书
• 1月-4月：分期缴纳税款（若税款超过一定金额）

6. 常见问题解答

（1）非香港居民是否需要缴纳薪俸税？

若在香港工作或提供服务超过60天，需缴纳薪俸税，但可申请按天数比例计算。

（2）兼职收入是否需要报税？

所有源自香港的收入（包括兼职、自由职业）均需申报。

（3）如何避免双重征税？

香港与多个国家签订避免双重征税协定（DTA），纳税人可申请税务抵免。

结语

香港的薪俸税制度以低税率、高免税额著称，合理规划可进一步降低税负。纳税人应熟悉免税额规则，善用强积金、慈善捐款等扣除项，并按时提交报税表，以确保合规并优化税务负担。